Staaten stehen mit ihrer Steuergesetzgebung in Konkurrenz.



Beispiel: Michael Schumacher wohnt in Kerpen und hat ein steuerpflichtiges Einkommen von 40 Mio. €. Darauf würde er in Deutschland rd. 20 Mio. € Einkommensteuer (rd. 50%) bezahlen.

In einem Kanton in der Schweiz wäre seine Steuerpflicht 25%. Somit würde bei einer Verlagerung seines ständigen Wohnsitzes dort hin eine Einkommensteuer von "nur" 10 Mio. € fällig. Alleine aus einen Umzug in die Schweiz würde er jährlich 10 Mio. € sparen. Dies wäre der Steuerwettbewerb zwischen Deutschland und Schweiz.



Ein weiteres Beispiel ist die Anrechenbarkeit. Forschungs- und Entwicklungskosten werden in Deutschland nur zum Teil bei der Steuerberechnung in Deutschland berücksichtigt. Dies hat die Firma Henkel aus Düsseldorf dazu bewegt, ihre Forschungs- und Entwicklungsabteilung in die Niederlande auszulagern, da dort diese Kosten voll auf die Einkünfte des Konzernes angerechnet werden können.



Letztes Beispiel. Dies ist auch innerhalb Deutschlands möglich. Hierbei geht es um die Gewerbesteuer. Diesen Steuersatz kann jede Kommune selber definieren. Düsseldorf hat einen Hebesteuersatz von rd. 500% - dies entspricht rd. 25% Gewerbesteuer der steuerpflichtigen Einkünfte des Unternehmens. In manchen Dörfern an der Nordsee in Schleswig-Holstein exisitieren Ein-Mann-Büros als Holding für größere deutsche Unternehmen. Hier wird nur der Minimalsatz von 200% als Hebesatz erhoben (=rd. 10%). Somit auch hier eine Ersparnis von rd. nominal 15% (effektiv 60%) der Gewerbesteuer